重要提醒！6月30日前，有跨境关联交易的企业必须完成这件事！

近日，多地税务局先后发出提醒：2025年度关联交易的同期资料本地文档和特殊事项文档，须在6月30日前准备完毕。

同期资料是企业在发生关联交易时，按规定准备的转让定价文档，用于向税务机关证明关联交易定价的公允性。

它分为主体文档、本地文档、特殊事项文档三种，不同文档对应不同的准备门槛。

01

自测是否需要准备

本地文档的适用面最广。企业向境内外关联方之间的交易金额达到以下任一标准，即须准备：

第一种，有形资产所有权转让（采购和销售商品金额）合计超过2亿元。例如，向境外关联方采购原材料1.2亿元，同时向关联方销售成品1亿元，合计2.2亿元，超过门槛。

第二种，金融资产转让超过1亿元或无形资产所有权转让超过1亿元。

第三种，其他关联交易金额合计超过4000万元。包括服务、技术许可、资金拆借等。例如，向关联方支付特许权使用费2500万元，同时收取管理服务费2000万元，合计4500万元，超过门槛。

此外，有一个容易被忽视的情形：企业为境外关联方从事来料加工、进料加工等单一生产业务，或从事分销、合约研发业务，当年出现亏损的，无论交易金额多少，均须准备本地文档。

主体文档的门槛较高。年度关联交易总额超过10亿元，或发生跨境关联交易且所属跨国集团已准备主体文档。

特殊事项文档针对两类情形：签订了成本分摊协议，或关联债资比例超标需向税务局说明符合独立交易原则。

一项重要豁免：关联交易对象全部在境内、无跨境交易的企业，以上文档均可不准备。

02

未准备的后果

未按规定准备同期资料，企业面临多项风险。

情况一：公司向境外关联方提供数据服务，定价极低且未留存同期资料。税务机关在特别纳税调查中调取同类服务市场价格后，认定其定价远低于可比企业水平，不符合独立交易原则，最终被实施特别纳税调整，补缴企业所得税近千万元。

情况二：电子元件生产企业A公司，长期向境外关联企业B公司销售核心产品，单价明显低于市场水平。主管税务机关通过监控数据发现其近10年销售利润率持续低于可比企业水平，经测算需补缴税款近千万元，随后向其送达《税务事项告知书》，要求自查关联交易利润率是否符合行业可比标准。

同期资料是企业向税务机关证明关联交易定价合理的书面证据。未提供或提供不完整的，税务机关在特别纳税调查时可依法核定应纳税所得额，并将企业列为重点关注对象。

根据《企业所得税法》第四十四条，企业不提供关联交易资料或提供虚假、不完整资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

根据《税收征管法》第六十二条，未按期报送纳税资料的，可处两千元以下罚款，情节严重的处两千元以上一万元以下罚款。同时，未准备同期资料还将影响预约定价安排的申请资格。

03

准备时限与提交方式

主体文档：在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。实务中通常由集团总部统一准备，子公司层面无需重复。

本地文档和特殊事项文档：在关联交易发生年度次年6月30日前准备完毕，并在税务机关要求之日起30日内提供。

以2025年度为例，截止日为2026年6月30日。

集团内多家公司分属不同税务机关管辖且需准备主体文档的，可选择任意一家企业的主管税务机关主动提供，其他公司书面报告说明即可，无需重复提交。

04

当前应落实的事项

距离6月30日约50天，建议企业本周内完成以下核对：

第一，统计2025年全年关联交易金额，对照上述门槛逐项自测是否需要准备本地文档或特殊事项文档。

第二，排查以前年度。部分企业前几年关联交易金额已踩到门槛却未准备同期资料，需按10年存档要求补全。

第三，金额接近门槛的企业，不应通过拆分合同等方式规避。税务机关系统会自动汇总关联交易数据，合同拆分不能绕过门槛计算。

第四，尚未启动准备的，建议立即着手。5月是企业所得税汇算清缴收尾阶段，财务团队精力容易被挤占，延期至最后阶段容易因匆忙而出错。

你们公司2025年度的关联交易金额统计出来了吗？对自测结果有疑问，或想确认准备的文档是否达标，欢迎咨询，做一次关联交易逐笔排查，比6月底被催报后再补交要从容得多。