大批网红偷税被查，网络主播应如何缴纳个税？

最近又有网红主播被查：

其实从2021年薇娅事件开始，税务部门对网络主播的监管从 “事后查处” 转向 “事前预警、事中管控、事后严查”，八部门联合治税，加上电商平台报送新规的落地，主播的每一笔收入、每一次提现、每一笔收款，可以说再也没有 “隐形收入” 可言。

一边是国家对新业态的扶持，一边是对偷税行为的零容忍；一边是主播收入形式多样、模式复杂，一边是 2025 年 10 月 1 日平台强制代扣代缴个税新规正式施行。

很多主播、MCN 机构至今都没搞明白：自己的收入到底该按工资交、劳务交，还是经营所得交？私户收款算不算收入？成立工作室就一定能少交税？平台代扣之后自己还需要申报吗？

首先先和大家明确一下，税务总局公开曝光网络主播五大偷逃税手法，这些套路在金税四期面前毫无隐蔽性，也是稽查部门的重点打击对象：

套路 1：隐匿收入

比如用个人银行卡、微信、支付宝、亲属账户收取坑位费、佣金、打赏，不进入对公账户，不申报纳税；签订 “阴阳合同”，一小部分走平台，大头私下收款。

税务可以通过平台交易数据、银行流水、商家付款凭证、聊天记录查出来。

之前郭鑫鑫案，就是将 1500 万收入通过个人账户收取，仅申报 26 万，被大数据直接比对发现。

套路 2：转换收入性质

这种方式可以说是行业重灾区，很多主播之前将高税率的工资薪金 / 劳务报酬（最高 45%），通过空壳工作室转换为经营所得（最高 35%），滥用核定征收政策降低税负。

这种无实质经营、无成本核算、单纯为避税设立的主体，收入性质不改变，仍按劳务报酬计税。

之前比较轰动的薇娅案，薇娅将劳务报酬转换为经营所得，被认定偷税，补缴巨额税款。

套路 3：拆分收入

比如将个人收入拆分到多个亲属、员工账户，或注册多家空壳主体，分散收入，降低适用税率。

现在大数据会比对资金流向、关联关系、实际控制人，直接合并计税。

套路 4：虚列成本

比如将个人消费（奢侈品、旅游、买房）计入工作室成本，虚开发票、白条入账，虚增成本减少利润。

这种税务会看成本凭证真实性、与经营相关性、资金回流等。

套路 5：不履行代扣 / 申报义务

比如企业未按规定代扣代缴个税，主播取得收入后不自行申报，误以为 “企业没扣就不用交”。

这种如果真的发生了，对企业会处应扣未扣税款 50%-3 倍罚款；主播按偷税处理。

接下来我们来看怎么交税。

交不交税，交多少税，取决于合作模式：

模式 1：签订劳动合同→劳动关系→工资薪金所得

这种情况下，主播与平台 / MCN 签订劳动合同，接受考勤、排班、管理制度约束，属于公司员工，收入包括底薪、打赏、带货提成、奖金等，均属于工资薪金。

平台 / MCN 按月按“工资薪金”所得来代扣代缴，无需主播自行申报；主播只需要次年做个税的汇算清缴就行。

这种方式大家比较熟悉。

模式 2：签订劳务合同→劳务关系→劳务报酬所得

这种情况下，主播未签订劳动合同，如果和合作企业签劳务合同，那么按劳务报酬所得代扣代缴个税：

每次收入≤4000 元：减除 800 元，按 20% 预扣；

每次收入＞4000 元：减除 20% 费用，按 20%-40% 三级预扣率预扣。

这种方式下，个人次年 3-6 月并入综合所得汇算清缴，多退少补；

支付方有代扣代缴义务；

无社保、公积金，由主播自行缴纳。

模式2里面还有一种特殊情况为主播在平台上开一个账号，不属于某一家企业，独立为平台 / 商家提供直播、带货、推广服务，自主安排工作时间、内容，不受考勤约束，这个也属于劳务报酬。

但是这种方式交税和前面的有些变化：

2025 年 6 月 26 日，国家税务总局发布2025 年第 16 号公告，自2025 年 10 月 1 日起，互联网平台对平台内主播的劳务报酬所得，实行累计预扣法代扣代缴个税，平台成为法定扣缴义务人，必须代扣代缴。

计算公式：

本期应预扣预缴税额 =（累计收入 - 累计费用 - 累计减除费用 - 累计其他扣除）× 预扣率 - 速算扣除数 - 累计已预缴税额

累计费用 = 累计收入 ×20%；

累计减除费用 = 5000 元 / 月 × 连续从业月份数。

举个：

某主播每月劳务报酬 10000 元，按新规计税：

累计收入 = 10000 元；

累计费用 = 10000×20%=2000 元；

累计减除费用 = 5000 元；

应纳税所得额 = 10000-2000-5000=3000 元；

预扣税额 = 3000×3%=90 元。

原规则下，预扣税额 = 10000×(1-20%)×20%=1600 元，新规预缴的税变少了。

模式 3：成立工作室→个体 / 个独 / 合伙→经营所得

这种情况下，主播成立个体工商户、个人独资企业、合伙企业，以工作室名义对外签约、收款、开票，有真实经营场所、规范账簿、成本核算，自负盈亏，属于经营所得。

应纳税所得额= 收入总额 - 成本、费用、损失 - 6 万元基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除；

税率：五级超额累进税率 5%-35%；

优惠政策：年应纳税所得额≤200 万元部分，减半征收个税；

征收方式：查账征收（主流）、核定征收（严格限制）。

仅注册工作室≠经营所得！无真实经营、无账簿、收支家庭混用、个人收款，税务机关有权重新认定为劳务报酬，一样也会追缴税款 + 滞纳金 + 罚款。

模式 4：成立有限公司→企业主体→工资 + 分红

这种情况下，主播成立有限责任公司，以公司名义经营，主播作为员工领取工资，股东领取分红。

需要交的税：

工资：按工资薪金 3%-45% 代扣代缴；

分红：按 “利息、股息、红利所得”20% 缴纳个税；

企业所得税：25%（符合小微企业条件可优惠）。

这种方式更适合规模化、团队化运营的头部主播。

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