文件核心内容整理：财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第26号

该公告旨在规范个人转让上市公司限售股的个人所得税政策，统一了征税范围、计税方式、成本确定规则及清算申报流程。核心要点如下：

1. 征税范围与基本税率

• 征税项目：个人转让上市公司限售股取得的所得，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
• 适用税率：20%。
• 限售股定义：包括财税〔2009〕167号文件规定的限售股，以及其在解禁日后孳生且在本公告实施后办理股权登记的送、转股。
• 成本调整：限售股发生送、转、缩股时，证券登记结算公司应依据比例对限售股成本原值进行调整。

2. 成本原值申报与预扣预缴规则

• 上市公司的申报义务：上市公司在申请股份初始登记时，应申报个人股东提供的成本原值资料及中介机构（会计师事务所、税务师事务所等）出具的鉴证报告。
• 未申报成本原值的情形：
• 本公告实施后：未按规定申报的，证券机构按转让收入全额的20%预扣个税。纳税人可事后申请清算。
• 本公告实施前：已办初始登记且未申报的，证券机构可按转让收入的15%核定成本原值及合理税费进行预扣。纳税人必须在事后办理清算申报。

3. 清算申报与多退少补机制

• 触发条件：实际应纳税额与证券机构预扣税额不一致时（无论是多缴申请退税还是少缴需补税）。
• 办理时限：转让限售股次年6月30日前。
• 申报方式：向主管税务机关提供成本原值等相关资料，办理清算申报，多退少补。

4. 适用范围扩展

• 上市公司定义：明确指股票在上海、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司。
• 新三板与北交所：个人转让全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司、北京证券交易所上市公司的原始股，依照本公告执行。
• 特殊过渡规则：公告实施前已登记且未申报成本原值的原始股，后通过公开发行进入北交所上市的，证券机构可按转让收入的15%核定成本进行预扣，纳税人随后须办理清算申报。

5. 执行时间与效力

• 施行日期：自公布之日起实施。
• 法律效力：此前规定与本公告不一致的，以本公告为准。

有任何财税、股权等相关问题可在评论区讨论或问我哦！

▍ 声明：

1、推送稿件及图片摘选税务局。版权归原作者所有。除非无法确认，我们都会标明作者及出处，如有侵权，请及时与后台联系处理，谢谢！

2、上述内容仅供大家参考和学习之用，不作为实际操作依据。