个税专项附加扣除热点问答合集

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除热点问答

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3月1日，2025年度个人所得税综合所得汇算清缴即将开始（2月25日可进行预约），为帮助大家顺利完成申报，春节期间，申税小微对个税专项附加扣除的基本政策及热点问答做了梳理，今天带您了解3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除相关知识。

一、基本政策

二、热点问答

01 3岁以下婴幼儿照护的扣除主体、标准、时限与留存资料是什么?

答： 纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式，申报时不用向税务机关报送资料，留存备查即可。

02 不是亲生父母可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策吗?

答：可以，但其必须是担任3岁以下婴幼儿监护人的人员。

03 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选定之后还可以进行变更吗？

答：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

04 有多个婴幼儿的父母可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式吗?

答：可以。有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月2000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除。

子女教育专项附加扣除热点问答

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3月1日，2025年度个人所得税综合所得汇算清缴即将开始（2月25日可进行预约），为帮助大家顺利完成申报，春节期间，申税小微对个税专项附加扣除的基本政策及热点问答做了梳理，今天带您了解子女教育专项附加扣除相关知识。

一、基本政策

二、热点问答

No.1 子女教育专项附加扣除的主体、标准、时限与留存资料是什么？

答： 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

No.2 子女教育专项附加扣除的扣除分配方式选定后可以变更吗？

答：子女教育的扣除分配，可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

No.3 监护人不是父母可以扣除个人所得税子女教育专项附加扣除吗？

答：父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。因此，发生的符合条件的子女教育费用支出可以在个人所得税税前扣除子女教育专项附加扣除。

No.4 子女在本科毕业之后、备考研究生期间其父母是否可以享受子女教育专项附加扣除？

答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。

No.5 子女寒暑假期间父母可以享受子女教育专项附加扣除吗？

答：个人所得税专项附加扣除学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

继续教育专项附加扣除热点问答

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3月1日，2025年度个人所得税综合所得汇算清缴即将开始（2月25日可进行预约），为帮助大家顺利完成申报，春节期间，申税小微对个税专项附加扣除的基本政策及热点问答做了梳理，今天带您了解继续教育专项附加扣除相关知识。

一、基本政策

二、热点问答

01 继续教育专项附加扣除的范围、标准、时限是什么？需留存什么资料？

答： 一、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。”

二、《国家税务总局关于修订发布 <个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（二）继续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。”

02 继续教育专项附加扣除中技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的具体范围是什么？

答：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育请参照人力资源和社会保障部门发布的《国家职业资格目录》。

03 如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，如何享受继续教育专项附加扣除？

答：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除。但是，只能同时享受一个学历（学位）继续教育和一个职业资格继续教育。因此，对同时符合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两个扣除，当年其继续教育共计可扣除8400元（4800+3600）。

04 纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？

答：学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。

赡养老人专项附加扣除热点问答

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3月1日，2025年度个人所得税综合所得汇算清缴即将开始（2月25日可进行预约），为帮助大家顺利完成申报，春节期间，申税小微对个税专项附加扣除的基本政策及热点问答做了梳理，今天带您了解赡养老人专项附加扣除相关知识。

一、基本政策

二、热点问答

01 赡养老人专项附加扣除的范围、标准、时限、留存资料是什么？

答： 赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《中华人民共和国婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。

具体扣除标准为：

（一）2019年1月1日至2022年12月31日，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

（二）2023年1月1日起，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

赡养老人专项附加扣除的计算时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人的关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。纳税人需要留存备查的资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

02 非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种?

答：赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

03 父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可？

答：父母中有一位年满60周岁的，纳税人就可以按照规定标准享受赡养老人专项附加扣除。

04 赡养公婆、岳父母是否可以享受赡养老人的专项附加扣除？

答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

05 赡养的老人有退休工资，赡养人是否还可以享受赡养老人专项附加扣除政策？

答：可以，被赡养人是否有退休工资，不影响纳税人填报赡养老人专项附加扣除。

住房贷款利息专项附加扣除热点问答

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3月1日，2025年度个人所得税综合所得汇算清缴即将开始（2月25日可进行预约），为帮助大家顺利完成申报，春节期间，申税小微对个税专项附加扣除的基本政策及热点问答做了梳理，今天带您了解住房贷款利息专项附加扣除相关知识。

一、基本政策

二、热点问答

01 住房贷款利息专项附加扣除的范围、标准、时限、留存资料是什么？

答： 一、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

第十六条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。”

二、《国家税务总局关于修订发布 <个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行) >的公告》（国家税务总局公告〔2022〕7号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（四）住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。”

02 夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后如何享受住房贷款利息专项附加扣除?

答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。

03 婚前由一方购买的住房发生的贷款利息，婚后是否可以由另一方申报住房贷款利息专项附加扣除？

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

第十五条规定，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

因此，婚前一方购买住房发生的住房贷款利息支出婚后可以由另一方扣除。

04 房贷提前还清了，还能继续享受住房贷款利息专项附加扣除吗？

答：不可以继续享受，只能享受到房贷终止月份。

05 我有一套公积金和商贷的组合贷款住房，公积金中心按首套贷款利率发放，商业银行贷款按普通商业银行贷款利率发放，是否可以享受住房贷款利息专项附加扣除?

答：一套采用组合贷款方式购买的住房，如公积金中心或者商业银行其中之一，是按照首套房屋贷款利率发放的贷款，则可以享受住房贷款利息扣除。

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