按年计征的营业账簿印花税，应在每年年度终了之日起十五日内申报。2025年度营业账簿印花税申报期截至2026年1月20日，小编为大家整理了营业账簿印花税相关政策，快来看看吧！

一、计税依据

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

例如：某企业按年申报营业账簿印花税，2025年度实收资本（股本）和资本公积期末数为400万元，以前年度已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额为300万元。那么，增加的100万元应计算缴税，在2026年1月征期内申报缴纳营业账簿印花税。

二、税率

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

三、纳税义务发生时间

应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。

实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；

实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

Tips：选择按年申报营业账簿印花税的纳税人，如当年度无需缴纳税款，也必须按年进行“零申报”哦！

四、优惠政策

（一）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。

（二）自2024年10月1日至2027年12月31日，企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。

（三）自2024年10月1日至2027年12月31日，对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。

（四）自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

（五）2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿，免征印花税。

（六）2027年12月31日前，对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税。

五、政策依据

1.《中华人民共和国印花税法》

2.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

3.《财政部 税务总局关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）

4.《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

5.《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策的通知》（财税〔2023〕44号）

6.《财政部 税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第48号）